Od 1 listopada likwidacja odwrotnego obciążenia w obrocie krajowym i obowiązkowy split payment
Z dniem 1 listopada 2019 r. zlikwidowane zostanie stosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia między podatnikami krajowymi.
Związane jest to z objęciem transakcji, podlegających obecnie mechanizmowi odwrotnego obciążenia, obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności.
Obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności zostaną objęte faktury:
-
– których wartość brutto będzie przekraczać 15.000 zł (lub jej równowartość)
oraz
-
– dokumentujące transakcje, których przedmiotem będą towary i usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (poniżej pełna treść załącznika).
W założeniu mechanizm podzielonej płatności będzie obowiązkowy w branżach, do których stosuje się obecnie mechanizm odwrotnego obciążenia oraz odpowiedzialność podatkową (tzn. obejmujących towary i usługi wymienione obecnie w załącznikach nr 11, 13 i 14 do ustawy o VAT). Będzie on dotyczył także transakcji, których przedmiotem są: części i akcesoria do pojazdów silnikowych, węgiel i produkty węglowe, maszyny i urządzenia elektryczne, ich części i akcesoria.
Faktury opiewające na kwoty poniżej 15.000 zł będą podlegały natomiast rozliczaniu na ogólnych zasadach.
1. Obowiązkowy zapis na fakturach
Na fakturach objętych obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności podatnik zobowiązany będzie do umieszczania specjalnej adnotacji w postaci zapisu „mechanizm podzielonej płatności”. Obowiązek zamieszczania takiej informacji będzie dotyczył wyłącznie faktur, w których wartość brutto będzie przekraczała 15.000 zł (lub jej równowartość) i faktura będzie dokumentowała nabycie towarów i usług wymienionych w dodanym załączniku nr 15 do ustawy.
Przykład
Załóżmy, że w dniu 6 listopada 2019 r. podatnik otrzyma fakturę potwierdzającą zakup towarów na łączną wartość brutto: 30.000 zł, przy czym jedna pozycja z faktury będzie obejmowała zakup odpadów szklanych (towarów wymienionych w nowym załączniku nr 15 do ustawy o VAT pod poz. 80) na wartość brutto 2.000 zł. Zatem faktura powinna mieć oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności”. Wyznacznikiem do oznaczenia faktury jest jej wartość brutto oraz fakt, że dokumentuje ona sprzedaż towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
W ww. sytuacjach nabywca nie będzie zobowiązany dokonać zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności całej należności wynikającej faktury. Obowiązek uregulowania należności w tym mechanizmie dotyczyć bowiem będzie wyłącznie kwoty należności z tytułu nabycia towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy. W uzasadnieniu do projektu ww. ustawy czytamy: „(…) może zdarzyć się sytuacja, że faktura o wartości brutto powyżej 15.000 zł będzie zawierała jedną pozycję (przykładowo na kwotę 1.000 zł netto + 230 zł VAT) objętą załącznikiem nr 15, wówczas obowiązek zastosowania mechanizmu podzielonej płatności będzie dotyczył kwoty równej kwocie podatku z tej konkretnej pozycji, a więc kwoty równej 230 zł. Nie wyklucza to oczywiście możliwości uregulowania w podzielonej płatności całej należności z takiej faktury. (…)”
Dodać należy, że w przypadku wystawienia przez sprzedawcę faktury bez wymaganego oznaczenia będzie on zobowiązany do wystawienia faktury korygującej, gdyż będzie to faktura wystawiona wadliwie. Przy czym nie będzie również przeciwwskazań, aby taką fakturę poprawił nabywca wystawiając notę korygującą.
2. Sankcje dla wystawcy i odbiorcy faktur
W przypadku stwierdzenia, że podatnik wystawił fakturę bez specjalnego oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności” naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustali dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT wykazanej na tej fakturze. Jeżeli zatem dana faktura (tj. bez specjalnego oznaczenia) o wartości brutto przekraczającej 15.000 zł zawierać będzie jedną pozycję dokumentującą nabycie towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT to sankcja ta będzie naliczana wyłącznie od wartości kwoty podatku należnego z tytułu tej konkretnej pozycji.
Jednakże sprzedawca (wystawca faktury) będzie mógł uniknąć ww. sankcji pod warunkiem, że nabywca ureguluje w mechanizmie podzielonej płatności kwotę odpowiadającą kwocie podatku przypadającą na dostawę towarów lub świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Sprzedawca będzie mógł naprawić swoje uchybienie i uniknąć sankcji jeżeli poinformuje nabywcę, że wystawił mu fakturę bez wymaganego oznaczenia, tak żeby przekazać mu brakującą na fakturze informację, że powinien zapłacić w podzielonej płatności. Informację tę sprzedawca może przekazać w dowolnej formie nabywcy nawet przed wystawieniem faktury korygującej.
Przykład
Podatnik wystawił fakturę na łączną wartość brutto 25.000 zł, nie oznaczając jej wyrazami „mechanizm podzielonej płatności”, do czego był zobowiązany. W związku z powyższym telefonicznie powiadomił o tym nabywcę i wystawił fakturę korygującą. Jeżeli nabywca dokona zapłaty należności stosując podzieloną płatność wobec dostawcy nie zostanie ustalone dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30%.
Sankcje grożą również nabywcy towaru lub usługi, który pomimo obowiązku nie dokona płatności w systemie podzielonej płatności. Wówczas naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustali dodatkowe zobowiązanie podatkowe, w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku wykazanego na fakturze, której będzie dotyczyć płatność . Ponadto podatnik, który wbrew obowiązkowi, dokona płatności kwoty należności wynikającej z faktury z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności podlegać będzie karze grzywny do 720 stawek dziennych lub karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
3. Nowe możliwości regulowania płatności w systemie split payment
Zmiana przepisów ustawy o VAT zakłada możliwość:
-
– dokonywania jednym komunikatem przelewu zapłaty za więcej niż jedną fakturę, tzw. zbiorczej płatności,
-
– stosowania mechanizmu podzielonej płatności do zaliczek wnoszonych przed wystawieniem faktury
-
– przeznaczenia środków zgromadzonych na rachunku VAT nie tylko na zapłatę zobowiązania w podatku VAT, ale również na zapłatę:
– podatku dochodowego od osób prawnych,
– podatku dochodowego od osób fizycznych, – podatku akcyzowego,
– należności celnych,
– składek ZUS
(powyższe będzie dotyczyć również zapłaty odsetek za zwłokę czy też wszystkich dodatkowych zobowiązań ustalanych w podatku VAT.
W przypadku uregulowania należności za więcej niż jedną fakturę zmienią się dane, jakie podatnik będzie umieszczał w komunikacie przelewu. Komunikat taki będzie obejmował wszystkie faktury wystawione dla podatnika przez jednego dostawcę lub usługodawcę oraz kwotę odpowiadającą sumie kwot podatku wykazanych w otrzymanych fakturach. Okres, za który podatnik będzie mógł dokonywać takiej zbiorczej płatności w systemie split payment nie będzie mógł być krótszy niż jeden dzień i dłuższy niż jeden miesiąc.
UWAGA
W przypadku dokonywania płatności w systemie split payment za więcej niż jedną fakturę podatnik w komunikacie przelewu nie będzie wskazywał numeru konkretnej faktury, za którą będzie chciał zapłacić należność, ale okres, za który dokonywać będzie płatności. Natomiast w przypadku zapłaty zaliczek w komunikacie przelewu podatnik w miejsce numeru faktury będzie wpisywał „zaliczka”.
Jednocześnie w uzasadnieniu do ustawy wyjaśniono, że przy wyborze zbiorczej płatności w systemie split payment podatnik będzie miał obowiązek zapłaty należności z wszystkich faktur otrzymanych od danego wystawcy w danym okresie, bez względu na to, czy faktury te dokumentować będą transakcje podlegające obowiązkowemu mechanizmowi podzielonej płatności czy też nie.
Przepisów w zakresie obowiązkowego zastosowania mechanizmu podzielonej płatności nie będzie się stosować w zakresie, w jakim kwoty należności są potrącane (tzw. uregulowanie należności w drodze kompensaty).
Załącznik nr 15:
|
Poz. |
Symbol |
Nazwa towaru (grupy towarów)/nazwa usługi (grupy usług) |
Obecny |
|
| 1 | 05.10.10.0 | Węgiel kamienny | ||
| 2 | 05.20.10.0 | Węgiel brunatny (lignit) | ||
| 3 | ex 10.4 | Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne – wyłącznie olej z rzepaku | 13 | 12 |
| 4 | 19.10.10.0 | Koks i półkoks z węgla kamiennego i brunatnego (lignitu) lub torfu; węgiel retortowy | ||
| 5 | 19.20.11.0 | Brykiety i podobne paliwa stałe z węgla kamiennego | ||
| 6 | 19.20.12.0 | Brykiety i podobne paliwa stałe z węgla brunatnego (lignitu) | ||
| 7 | ex 20.59.12.0 | Emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych | 13 | 12a |
| 8 | ex 20.59.30.0 | Atrament do pisania, tusz kreślarski i pozostałe atramenty i tusze – wyłącznie kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych | 13 | 13 |
| 9 | ex 22.21.30.0 | Płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy z tworzyw sztucznych, niewzmocnionych, nielaminowanych ani niepołączonych z innymi materiałami – wyłącznie folia typu stretch | 13 | 13a |
| 10 | 24.10.12.0 | Żelazostopy | 11 | 1 |
| 11 | 24.10.14.0 | Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali | 11 | 2 |
| 12 | 24.10.31.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej | 11 | 3 |
| 13 | 24.10.32.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej | 11 | 4 |
| 14 | 24.10.35.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej | 11 | 5 |
| 15 | 24.10.36.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej | 11 | 6 |
| 16 | 24.10.41.0 | Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej | 11 | 7 |
| 17 | 24.10.43.0 | Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej | 11 | 8 |
| 18 | 24.10.51.0 | Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane | 11 | 9 |
| 19 | 24.10.52.0 | Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane | 11 | 10 |
| 20 | 24.10.61.0 | Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej | 11 | 11 |
| 21 | 24.10.62.0 | Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone | 11 | 12 |
| 22 | 24.10.65.0 | Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej | 11 | 13 |
| 23 | 24.10.66.0 | Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone | 11 | 14 |
| 24 | 24.10.71.0 | Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej | 11 | 15 |
| 25 | 24.10.73.0 | Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej | 11 | 16 |
| 26 | 24.20.11.0 | Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali | 13 | 1 |
| 27 | 24.20.12.0 | Rury okładzinowe, przewody rurowe i rury płuczkowe, w rodzaju stosowanych do wierceń ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali | 13 | 2 |
| 28 | 24.20.13.0 | Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, bez szwu, ze stali | 13 | 3 |
| 29 | 24.20.31.0 | Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali | 13 | 4 |
| 30 | 24.20.33.0 | Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali | 13 | 5 |
| 31 | 24.20.34.0 | Rury i przewody rurowe, o przekroju poprzecznym innym niż okrągły, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali | 13 | 6 |
| 32 | 24.20.40.0 | Łączniki rur lub przewodów rurowych inne niż odlewane, ze stali | 13 | 7 |
| 33 | 24.31.10.0 | Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej | 11 | 17 |
| 34 | 24.31.20.0 | Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej | 11 | 18 |
| 35 | 24.32.10.0 | Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane | 11 | 19 |
| 36 | 24.32.20.0 | Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane | 11 | 20 |
| 37 | 24.33.11.0 | Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej | 11 | 21 |
| 38 | 24.33.20.0 | Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej | 11 | 21a |
| 39 | 24.34.11.0 | Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej | 11 | 22 |
| 40 | 24.41.10.0 | Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku | 11 | 22a |
| 41 | ex 24.41.20.0 | Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 43 | 11 | 22aa |
| 42 | 24.41.30.0 | Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku | 11 | 22ab |
| 43 | bez względu na symbol PKWiU | Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy | 11 | 22b |
| 44 | ex 24.41.40.0 | Metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu | 11 | 22c |
| 45 | ex 24.41.50.0 | Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu | 11 | 22ca |
| 46 | 24.42.11.0 | Aluminium nieobrobione plastycznie | 11 | 22d |
| 47 | 24.43.11.0 | Ołów nieobrobiony plastycznie | 11 | 22e |
| 48 | 24.43.12.0 | Cynk nieobrobiony plastycznie | 11 | 22f |
| 49 | 24.43.13.0 | Cyna nieobrobiona plastycznie | 11 | 22g |
| 50 | 24.44.12.0 | Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej | 11 | 23 |
| 51 | 24.44.13.0 | Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi | 11 | 24 |
| 52 | 24.44.21.0 | Proszki i płatki z miedzi i jej stopów | 11 | 25 |
| 53 | 24.44.22.0 | Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów | 11 | 26 |
| 54 | 24.44.23.0 | Druty z miedzi i jej stopów | 11 | 27 |
| 55 | 24.45.11.0 | Nikiel nieobrobiony plastycznie | 11 | 27a |
| 56 | ex 24.45.30.0 | Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali – wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych | 11 | 27b |
| 57 | ex 25.11.23.0 | Pozostałe konstrukcje i ich części; płyty, pręty, kątowniki, kształtowniki itp. z żeliwa, stali lub aluminium – wyłącznie ze stali | 13 | 8 |
| 58 | ex 25.93.13.0 | Tkaniny, kraty, siatki i ogrodzenia z drutu z żeliwa, stali lub miedzi; siatka rozciągana z żeliwa, stali lub miedzi – wyłącznie ze stali | 13 | 9 |
| 59 | ex 26.11.30.0 | Elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory | 11 | 28 |
| 60 | 26.20.1 | Komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych
Uwaga: |
11 | 28a |
| 61 | ex 26.20.21.0 | Jednostki pamięci – wyłącznie dyski twarde (HDD) | 13 | 18a |
| 62 | ex 26.20.22.0 | Półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej – wyłącznie dyski SSD | 13 | 18b |
| 63 | ex 26.30.22.0 | Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych – wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony | 11 | 28b |
| 64 | 26.40.20.0 | Odbiorniki telewizyjne, nawet zawierające odbiorniki radiowe lub aparaturę do zapisu lub odtwarzania dźwięku lub obrazu | ||
| 65 | ex 26.40.60.0 | Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów | 11 | 28c |
| 66 | 26.70.13.0 | Aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe
Uwaga: |
13 | 19 |
| 67 | 27.20.2 | Akumulatory elektryczne i ich części | ||
| 68 | 28.11.41.0 | Części do silników spalinowych wewnętrznego spalania, o zapłonie iskrowym, z wyłączeniem części do silników lotniczych | ||
| 69 | ex 28.23.26.0 | Części i akcesoria do fotokopiarek – wyłącznie kasety z tuszem i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych | 13 | 20 |
| 70 | ex 29.31.10.0 | Wiązki przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach samochodowych, statkach powietrznych lub pływających – wyłącznie wiązki przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach samochodowych | ||
| 71 | 29.31.21.0 | Świece zapłonowe; iskrowniki; prądnice iskrownikowe; magnetyczne koła zamachowe; rozdzielacze; cewki zapłonowe | ||
| 72 | 29.31.22.0 | Silniki rozrusznikowe oraz rozruszniki pełniące rolę prądnic; pozostałe prądnice i pozostałe rodzaje wyposażenia do silników spalinowych | ||
| 73 | 29.31.23.0 | Sprzęt sygnalizacyjny elektryczny, wycieraczki do szyb, urządzenia zapobiegające zamarzaniu lub potnieniu szyb, w rodzaju stosowanych w pojazdach | ||
| 74 | 29.31.30.0 | Części pozostałego sprzętu i wyposażenia elektrycznego do pojazdów | ||
| 75 | 29.32.20.0 | Pasy bezpieczeństwa, poduszki powietrzne oraz części i akcesoria nadwozi | ||
| 76 | 29.32.30.0 | Części i akcesoria do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowane | ||
| 77 | 30.91.20.0 | Części i akcesoria do motocykli i przyczep motocyklowych bocznych | ||
| 78 | ex 32.12.13.0 | Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym – wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym | 11 | 28d |
| 79 | 38.11.49.0 | Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające | 11 | 29 |
| 80 | 38.11.51.0 | Odpady szklane | 11 | 30 |
| 81 | 38.11.52.0 | Odpady z papieru i tektury | 11 | 31 |
| 82 | 38.11.54.0 | Pozostałe odpady gumowe | 11 | 32 |
| 83 | 38.11.55.0 | Odpady z tworzyw sztucznych | 11 | 33 |
| 84 | 38.11.58.0 | Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal | 11 | 34 |
| 85 | 38.12.26.0 | Niebezpieczne odpady zawierające metal | 11 | 35 |
| 86 | 38.12.27 | Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne | 11 | 36 |
| 87 | 38.32.2 | Surowce wtórne metalowe | 11 | 37 |
| 88 | 38.32.31.0 | Surowce wtórne ze szkła | 11 | 38 |
| 89 | 38.32.32.0 | Surowce wtórne z papieru i tektury | 11 | 39 |
| 90 | 38.32.33.0 | Surowce wtórne z tworzyw sztucznych | 11 | 40 |
| 91 | 38.32.34.0 | Surowce wtórne z gumy | 11 | 41 |
| 92 | Benzyny silnikowe, oleje napędowe, gazy przeznaczone do napędu silników spalinowych – w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym | 13 | 10 | |
| 93 | Oleje opałowe oraz oleje smarowe – w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym | 13 | 11 | |
| 94 | ex 58.29.11.0 | Pakiety oprogramowania systemów operacyjnych – wyłącznie dyski SSD | 13 | 22 |
| 95 | ex 58.29.29.0 | Pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego – wyłącznie dyski SSD | 13 | 23 |
| 96 | ex 59.11.23.0 | Pozostałe filmy i nagrania wideo na dyskach, taśmach magnetycznych itp. nośnikach – wyłącznie dyski SSD | 13 | 24 |
| 97 | bez względu na symbol PKWiU | Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730) | 14 | 1 |
| 98 | 41.00.30.0 | Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) | 14 | 2 |
| 99 | 41.00.40.0 | Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) | 14 | 3 |
| 100 | 42.11.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych | 14 | 4 |
| 101 | 42.12.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej | 14 | 5 |
| 102 | 42.13.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli | 14 | 6 |
| 103 | 42.21.21.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych | 14 | 7 |
| 104 | 42.21.22.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze | 14 | 8 |
| 105 | 42.21.23.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp | 14 | 9 |
| 106 | 42.21.24.0 | Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych | 14 | 10 |
| 107 | 42.22.21.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych | 14 | 11 |
| 108 | 42.22.22.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych | 14 | 12 |
| 109 | 42.22.23.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni | 14 | 13 |
| 110 | 42.91.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych | 14 | 14 |
| 111 | 42.99.21.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych | 14 | 15 |
| 112 | 42.99.22.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych | 14 | 16 |
| 113 | 42.99.29.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane | 14 | 17 |
| 114 | 43.11.10.0 | Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych | 14 | 18 |
| 115 | 43.12.11.0 | Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych | 14 | 19 |
| 116 | 43.12.12.0 | Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi | 14 | 20 |
| 117 | 43.13.10.0 | Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich | 14 | 21 |
| 118 | 43.21.10.1 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu | 14 | 22 |
| 119 | 43.21.10.2 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych | 14 | 23 |
| 120 | 43.22.11.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodnokanalizacyjnych i odwadniających | 14 | 24 |
| 121 | 43.22.12.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych | 14 | 25 |
| 122 | 43.22.20.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych | 14 | 26 |
| 123 | 43.29.11.0 | Roboty związane z zakładaniem izolacji | 14 | 27 |
| 124 | 43.29.12.0 | Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń | 14 | 28 |
| 125 | 43.29.19.0 | Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane | 14 | 29 |
| 126 | 43.31.10.0 | Roboty tynkarskie | 14 | 30 |
| 127 | 43.32.10.0 | Roboty instalacyjne stolarki budowlanej | 14 | 31 |
| 128 | 43.33.10.0 | Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian | 14 | 32 |
| 129 | 43.33.21.0 | Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem | 14 | 33 |
| 130 | 43.33.29.0 | Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane | 14 | 34 |
| 131 | 43.34.10.0 | Roboty malarskie | 14 | 35 |
| 132 | 43.34.20.0 | Roboty szklarskie | 14 | 36 |
| 133 | 43.39.11.0 | Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych | 14 | 37 |
| 134 | 43.39.19.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych | 14 | 38 |
| 135 | 43.91.11.0 | Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych | 14 | 39 |
| 136 | 43.91.19.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich | 14 | 40 |
| 137 | 43.99.10.0 | Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych | 14 | 41 |
| 138 | 43.99.20.0 | Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań | 14 | 42 |
| 139 | 43.99.30.0 | Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali | 14 | 43 |
| 140 | 43.99.40.0 | Roboty betoniarskie | 14 | 44 |
| 141 | 43.99.50.0 | Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych | 14 | 45 |
| 142 | 43.99.60.0 | Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia | 14 | 46 |
| 143 | 43.99.70.0 | Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych | 14 | 47 |
| 144 | 43.99.90.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych | 14 | 48 |
| 145 | 45.31.1 | Sprzedaż hurtowa części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli | ||
| 146 | 45.32.1 | Sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach | ||
| 147 | 45.32.2 | Pozostała sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli | ||
| 148 | ex 45.40.10.0 | Sprzedaż hurtowa motocykli oraz części i akcesoriów do nich – wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli | ||
| 149 | ex 45.40.20.0 | Sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach – wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli | ||
| 150 | ex 45.40.30.0 | Pozostała sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich – wyłącznie sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do motocykli | ||
